REPRESENTACION IMPRESA DE UN CFD O CFDI PARA DEDUCIR Y ACREDITAR FISCALMENTE #CFDMX #ANAFINET

February 3, 2011 | Author: | Posted in Chamlaty

Fuente: twitwall.com chamlaty

SIRVE LA REPRESENTACION IMPRESA DE UN CFD O CFDI PARA EFECTOS DE DEDUDIR Y ACREDITAR PARA EFECTOS FISCALES. En prcticamente todos los eventos que he impartido durante el mes de diciembre de 2010 y lo que va de enero de 2011, una pregunta reiterada sin duda, lo ha sido sobre si las versiones impresas de los CFDs y CFDIs, son validas para efectos de las deducciones y acreditamientos. Muchos de estos cuestionamientos son derivados de la publicidad que andan emitiendo muchos vendedores de software que con el afn de acomodar sus programas para generar CFDs y los CFDIs para su posterior remisin al Proveedor de Certificacin, han provocado una confusin interesante. Me referir de lleno ya con los fundamentos vigentes en 2011, para no hacer una remembranza de cmo venia en 2010 y evitar confusiones a los lectores de estas breves palabras. Como bien sabemos el 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente para este 2011 sufre diversas modificaciones para dar lugar al esquema de la Facturacin Electrnica, el primer prrafo del 29 del CFF, seala lo siguiente: Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria De lo anteriormente mostrado, sin duda, debemos emitir un COMPROBANTE mediante un DOCUMENTO DIGITAL. Ahora observemos la fraccin V del prrafo segundo del 29 del CFF que seala; Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, debern cumplir adems con las obligaciones siguientes: V.- Proporcionar a sus clientes, la impresin del comprobante fiscal digital cuando as les sea solicitado. El Servicio de Administracin Tributaria determinar mediante reglas de carcter general, las especificaciones que deber reunir la impresin de los citados comprobantes. Bien, como podemos observar es a solicitud del cliente solicitar una versin IMPRESA de un COMPROBANTE FISCAL DIGITAL, siendo en todo caso la obligacin principal entregar la versin electrnica de un COMPROBANTE FISCAL DIGITAL por parte de quien expide dicho comprobante, sin embargo, en la practica lo que sucede es lo contrario, nos entregan la versin IMPRESA del COMPROBANTE FISCAL DIGITAL y debemos exigir en la mayora de los casos que nos entreguen la versin electrnica del COMPROBANTE FISCAL o tambin conocido XML. Debo aclarar que el COMPROBANTE FISCAL DIGITAL engloba las ahora distinciones de CFD y CFDI, recordndoles que esta distincin surge por Resolucin Miscelnea, CFD, la versin de los que optaron del 2005 a 2010, y CFDI, como aquel que surge en este 2011 y que requieren ser Certificados por un Provedor Autorizado de Certificacin (PAC). Seguimos avanzando y seala el tercer prrafo del 29 del CFF, lo siguiente: Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su autenticidad, debern consultar en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho rgano desconcentrado y no ha sido cancelado. Les hago el siguiente cuestionamiento, Si estamos dudando que la versin impresa de un COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (ya sea CFDI o CFDI) para efectos de deduccin y acreditamiento, para que lo validamos, como lo seala el prrafo anteriormente sealado? Seria algo verdaderamente intil validar algo que no tendr efectos fiscales. Y en si estamos ante la versin impresa de un COMPROBANTE FISCAL DIGITAL, sigue siendo tal , nicamente que en su representacin impresa. Y en todo caso lo que pondra en duda la aplicabilidad de dichos COMPROBANTE FISCAL DIGITAL, no acatar lo sealado en el prrafo dcimo tercero que expresa; Cuando los comprobantes no renan algn requisito de los establecidos en este artculo o en el artculo 29-A de este Cdigo no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente. Por ello lo que deberemos de cuidar es que tengan todos los requisitos respectivos y tratando de los CFDs y CFDIs sobre todo en sus versiones impresas, observemos lo sealado en Resolucin Miscelneas, La siguiente refirindose a los CFDs, del esquema optativo; II.2.23.4.5. Para los efectos del artculo 29, fraccin V, primer prrafo del CFF, las representaciones impresas del CFD, debern cumplir con los requisitos sealados en el artculo 29-A, fracciones I a VII del CFF y contener lo siguiente: I. La cadena original con la que se gener el sello digital. Tratndose de contribuyentes que adicional a la impresin del CFD, pongan a disposicin de sus clientes el comprobante en su formato electrnico, podrn no incluir el requisito establecido en esta fraccin. II. Sello digital del emisor del CFD. III. Nmero de serie del CSD del emisor del CFD. IV. Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago (opcional). V. La leyenda Este documento es una representacin impresa de un CFD. VI. Para los efectos de lo sealado en el artculo 29-A, fraccin IV del CFF, se tendr por cumplida dicha obligacin en los casos de CFDs que amparen una o ms operaciones efectuadas con el pblico en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, cuando en el mismo se consigne el RFC genrico a que se refiere la regla I.2.23.3.1. VII. Para los efectos de lo sealado en el artculo 29-A, fraccin VI del CFF, se debern incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos en su caso. VIII. Unidad de medida, en adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin V del CFF. IX. Hora, minuto y segundo de expedicin, en adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin III del CFF. La siguiente refirindose a los CFDIs, que inician en 2011; II.2.23.3.7. Para los efectos del artculo 29, fraccin V, primer prrafo del CFF, las representaciones impresas del CFDI, debern cumplir con los requisitos sealados en el artculo 29-A, fracciones I a VII del CFF y contener lo siguiente: I. Cdigo de barras generado conforme a la especificacin tcnica que se establece en el rubro II.E del Anexo 20. II. Sello digital del SAT y del emisor. III. Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT. IV. Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago (opcional). V. La leyenda Este documento es una representacin impresa de un CFDI. VI. Para los efectos de lo sealado en el artculo 29-A, fraccin IV del CFF, se tendr por cumplida dicha obligacin en los casos de CFDI que amparen una o ms operaciones efectuadas con el pblico en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, cuando en el mismo se consigne el RFC genrico a que se refiere la regla I.2.23.3.1. VII. Para los efectos de lo sealado en el artculo 29-A, fraccin VI del CFF, se debern incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos en su caso. VIII. Unidad de medida, en adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin V del CFF. IX. Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI en adicin a lo sealado en el artculo 29-A, fraccin III del CFF. X. Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT. CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.23.3.1. Para concluir estamos en una etapa de transicin, seguirn surgiendo dudas y cuestionamientos, por lo que mi recomendacin seguir siendo, empecemos a exigir los XML, siendo esa la obligacin principal de los que los expiden, porque las versiones impresas solo estarn con nosotros algunos aos como validas para efectos fiscales, para llegar el momento en que todo sea por medio de archivos electrnicos, desde luego debern hacerse las reformas respectivas a lo ya expresado. Quedando a la orden. _________________ Miguel Chamlaty Toledo.

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